Tevkifatlı fatura nedir sorusu, özellikle hizmet sektöründe çalışan işletmelerin sıkça merak ettiği konular arasında yer alır. KDV uygulamalarında kullanılan bu yöntem, vergi tahsilatını güvence altına almak amacıyla geliştirilmiştir.
Kısaca ifade etmek gerekirse KDV tevkifatı, faturada yer alan Katma Değer Vergisi'nin belirli bir kısmının alıcı tarafından kesilerek doğrudan devlete ödenmesi anlamına gelir. Bu yöntem sayesinde vergi tahsilatı daha güvenli hale getirilir.
Bu rehberde tevkifatlı fatura nedir, kimlerin kesmesi gerektiği, 2026 tevkifat oranları, hesaplama yöntemleri ve uygulamada dikkat edilmesi gereken noktaları detaylı şekilde inceleyeceğiz.
Tevkifatlı Fatura Nedir?
Tevkifatlı fatura, faturada yer alan KDV'nin tamamının değil, belirli bir kısmının alıcı tarafından kesilerek vergi dairesine ödenmesini sağlayan fatura türüdür.
Normal bir faturada KDV'nin tamamı satıcıya ödenir. Ancak tevkifatlı faturada:
- KDV'nin bir kısmı satıcıya ödenir
- Kalan kısmı alıcı tarafından devlete beyan edilir
Bu uygulama özellikle vergi riski yüksek görülen sektörlerde kullanılmaktadır.
2026 yılında kısmi tevkifat, işlemin KDV dahil bedeli 12.000 TL'yi aşarsa uygulanır. Bu sınır, Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesine göre her yıl belirlenen fatura düzenleme sınırına bağlıdır (2025'te 9.900 TL idi). Sınır aşılırsa tevkifat tutarın tamamı üzerinden yapılır.
Tevkifatın temel amacı:
- Vergi kaybını önlemek
- KDV tahsilatını güvence altına almak
- Kayıt dışı ekonomiyi azaltmak
Türkiye'de bu uygulama KDV Kanunu'nun 9. maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliği'nin (I/C-2.1.3) kısmi tevkifat bölümü kapsamında düzenlenmektedir.
KDV Tevkifatı Ne Demek?
KDV tevkifatı, fatura üzerindeki verginin alıcı ve satıcı arasında paylaştırılmasıdır.
Örnek:
- Hizmet bedeli: 20.000 TL
- KDV (%20): 4.000 TL
- KDV dahil toplam: 24.000 TL
Eğer 9/10 tevkifat uygulanıyorsa:
- 1/10 KDV (400 TL) satıcıya ödenir
- 9/10 KDV (3.600 TL) alıcı tarafından vergi dairesine ödenir
Bu sistem özellikle kamu kurumları ve büyük şirketler gibi "belirlenmiş alıcılar" tarafından yaygın şekilde uygulanmaktadır. KDV hesaplama rehberimizde temel KDV formüllerini bulabilirsiniz.
Tevkifatlı Fatura Kimler Keser?
Tevkifatlı faturayı; inşaat, temizlik, güvenlik, danışmanlık, mühendislik ve fason tekstil gibi tevkifata tabi işleri yapan firmalar, özellikle kamu kurumları, belediyeler ve bankalar gibi belirlenmiş alıcılara hizmet verirken keser.
Tevkifat uygulaması her işletme için zorunlu değildir. Genellikle belirli sektörlerde faaliyet gösteren firmalar bu uygulamaya tabidir.
Tevkifatlı fatura kesebilen işletmeler:
- İnşaat firmaları
- Temizlik hizmeti şirketleri
- Güvenlik hizmetleri
- Danışmanlık ve mühendislik firmaları
- Tekstil ve fason üretim firmaları
Ayrıca aşağıdaki kurumlar KDV Genel Uygulama Tebliği'nde "belirlenmiş alıcılar" olarak sayılır:
- Kamu kurumları
- Belediyeler
- Üniversiteler
- Bankalar ve sigorta şirketleri
- Belirli büyüklüğü aşan şirketler
Bu kurumlara hizmet veren firmalar genellikle tevkifatlı fatura kesmek zorunda kalır. Fason tekstil, temizlik ve özel güvenlik gibi bazı işlerde ise alıcı KDV mükellefiyse, belirlenmiş alıcı olmasa da tevkifat uygulanır.
2026 KDV Tevkifat Oranları
2026 yılında geçerli olan tevkifat oranları hizmet türüne göre değişir. Oranlar KDV Genel Uygulama Tebliği'nde (I/C-2.1.3) belirlenmiştir.
En yaygın kullanılan tevkifat oranları
| Hizmet Türü | Tevkifat Oranı |
|---|---|
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 |
| Özel güvenlik hizmetleri | 9/10 |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık ve denetim hizmetleri | 9/10 |
| İşgücü temin hizmetleri | 9/10 |
| Fason tekstil ve konfeksiyon işleri | 7/10 |
| Makine, teçhizat ve demirbaş bakım onarım hizmetleri | 7/10 |
| Yemek servisi ve organizasyon hizmetleri | 5/10 |
| Yapım işleri (inşaat) | 4/10 |
| Yük taşımacılığı hizmetleri | 2/10 |
Bu oranlar, hizmetin niteliğine göre KDV'nin ne kadarının kesileceğini belirler.
Örneğin 9/10 tevkifat, KDV'nin %90'ının alıcı tarafından devlete ödenmesi anlamına gelir.
9/10 Tevkifat Nedir?
9/10 tevkifat, faturadaki KDV'nin %90'ının alıcı tarafından devlete ödendiği, %10'unun satıcıya ödendiği tevkifat oranıdır; örneğin 20.000 TL'lik hizmette 4.000 TL KDV'nin 3.600 TL'sini alıcı öder, 400 TL'si satıcıya ödenir.
En sık kullanılan oranlardan biri 9/10 tevkifat uygulamasıdır.
Bu oran şu şekilde çalışır:
- KDV'nin %90'ı alıcı tarafından ödenir
- KDV'nin %10'u satıcıya ödenir
Örnek hesaplama:
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| Hizmet bedeli | 20.000 TL |
| KDV (%20) | 4.000 TL |
| Tevkifat oranı | 9/10 |
- Alıcı tarafından ödenecek KDV: 3.600 TL
- Satıcıya ödenecek KDV: 400 TL
Satıcı faturayı düzenler ancak KDV'nin büyük kısmını alıcı devlete beyan eder.
Tevkifatlı Fatura Nasıl Hesaplanır?
Tevkifatlı fatura, hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanıp tevkifat oranıyla ikiye ayrılarak hesaplanır; alıcı kendi payını KDV 2 beyannamesiyle devlete öder, satıcı kalan KDV'yi tahsil eder. 2026'da KDV dahil bedel 12.000 TL'yi aşmıyorsa tevkifat uygulanmaz.
Tevkifatlı fatura hesaplamak için üç temel adım vardır.
- KDV hesaplanır — Öncelikle hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanır.
- Tevkifat oranı uygulanır — Belirlenen oran üzerinden KDV ikiye ayrılır.
- Alıcı ve satıcı payı belirlenir — Alıcı devlete ödenecek KDV'yi beyan eder; satıcı kalan kısmı tahsil eder.
Pratik hesaplama örneği
| İşlem | Tutar |
|---|---|
| Hizmet bedeli | 15.000 TL |
| KDV (%20) | 3.000 TL |
| KDV dahil toplam | 18.000 TL (12.000 TL sınırını aşıyor) |
| 9/10 tevkifat | 2.700 TL |
| Satıcıya ödenen KDV | 300 TL |
| Satıcıya yapılan toplam ödeme | 15.300 TL |
Bu durumda alıcı 2.700 TL'yi KDV 2 beyannamesi ile vergi dairesine beyan edip öder.
Not: Hizmet bedeli 5.000 TL olsaydı KDV dahil tutar 6.000 TL olurdu. Bu tutar 2026 için 12.000 TL sınırının altında kaldığından tevkifat uygulanmaz, KDV'nin tamamı satıcıya ödenir.
E-Fatura ile Tevkifatlı Fatura Nasıl Kesilir?
E-fatura ile tevkifatlı fatura, fatura oluşturma ekranında hizmet bedeli ve KDV oranı girildikten sonra tevkifat türü ve oranı seçilerek kesilir; tevkifat tutarını sistem otomatik hesaplar.
E-fatura kullanıyorsanız tevkifatlı fatura birkaç adımda kesilir.
E-faturada tevkifat kesme adımları:
- Fatura oluşturma ekranı açılır
- Hizmet bedeli girilir
- KDV oranı seçilir
- Tevkifat türü ve oranı seçilir
- Sistem otomatik hesaplama yapar
Birçok ön muhasebe programı bu hesaplamayı otomatik olarak yapar. Bu nedenle manuel hesaplama hataları büyük ölçüde ortadan kalkar.
Tevkifatlı Fatura Hangi Sektörlerde Kullanılır?
Tevkifatlı fatura en çok hizmet sektöründe, özellikle inşaat ve yapım işleri, temizlik, güvenlik ve danışmanlık hizmetleri ile tekstil fason üretimde kullanılır.
En yaygın sektörler:
- İnşaat ve yapım işleri
- Temizlik hizmetleri
- Güvenlik hizmetleri
- Danışmanlık hizmetleri
- Tekstil fason üretim
Bu sektörlerde yapılan işlemler genellikle tevkifat kapsamına girmektedir.
Tevkifatlı Fatura Keserken Dikkat Edilmesi Gerekenler
Tevkifatlı fatura keserken bazı önemli noktaya dikkat edilmelidir.
- Doğru tevkifat oranı seçilmeli
- Hizmet türü doğru belirtilmeli
- KDV hesaplaması kontrol edilmeli
- E-fatura sisteminde doğru kod kullanılmalı
Yanlış oran kullanılması durumunda vergi düzeltme işlemleri gerekebilir.
Sonuç
Tevkifatlı fatura nedir sorusunun en basit cevabı, KDV'nin alıcı ve satıcı arasında paylaştırılmasıdır. Bu sistem vergi tahsilatını güvence altına almak amacıyla uygulanmaktadır.
Özellikle inşaat, temizlik, güvenlik ve danışmanlık sektörlerinde faaliyet gösteren işletmeler için tevkifat uygulaması oldukça yaygındır.
Doğru tevkifat oranını kullanmak ve KDV hesaplamasını doğru yapmak için çoğu işletme ön muhasebe programları veya KDV hesaplama araçları kullanmaktadır.
Tevkifat oranları ve detaylı mevzuat hakkında resmi bilgileri Gelir İdaresi Başkanlığı sitesinden inceleyebilirsiniz.
Tevkifatlı Fatura Hakkında Sıkça Sorulan Sorular
Tevkifatlı fatura nedir?
KDV'nin bir kısmının alıcı tarafından kesilip devlete ödenmesini sağlayan fatura türüdür.
Tevkifatlı faturayı kim keser?
Hizmeti veren satıcı keser ancak KDV'nin bir kısmını alıcı öder.
9/10 tevkifat ne demek?
KDV'nin %90'ının alıcı tarafından devlete ödenmesi anlamına gelir.
Tevkifatlı fatura zorunlu mu?
Sadece KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılan işlemlerde ve 2026 için KDV dahil bedeli 12.000 TL'yi aşan durumlarda zorunludur.
Tevkifatlı fatura e-fatura ile kesilebilir mi?
Evet. E-fatura sisteminde tevkifat seçilerek kolayca düzenlenebilir.
Tevkifatlı faturada KDV kim öder?
KDV'nin bir kısmını satıcı tahsil eder, kalan kısmını alıcı devlete beyan eder.
İlgili Yazılar:
